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广州对这些公司制的CSO实施核定征收!

发布时间:2017-10-23

 广州地税局日前公示了2017年获得核定征收待遇的17327家公司制企业名单。该名单中包括从事各行各业经营的公司,也包括很多与医药行业相关的公司:

序号

公司类型

核定数量

1

咨询顾问公司

611

2

市场经营

165

3

医药和生物

90

4

策划

85

5

药店

68

6

医药科技公司

24

7

劳务公司

8

序号

公司类型

核定所得率

1

广州科的信医药技术有限公司

10%

2

广州恒上医药技术有限公司

10%

3

广州益世金源医药科技有限公司

10%

4

广州世宝堂医药科技有限公司

4%

5

广州陈济堂医药科技有限公司

10%

6

广州宝光医药科技有限公司

10%

7

广州慈缘医药科技有限公司

10%

8

广州帝和医药技术有限公司

10%

9

广州进黔医药技术咨询有限公司

10%

10

广州兰晟健智医药科技有限公司

10%

11

广州宜秀医药科技有限公司

10%

12

广州亿创医药科技有限公司

10%

13

广州药灸堂生物科技有限公司

10%

14

广州市广生堂医药科技有限公司

4%

15

广州汉氏益兴医药科技有限公司

10%

16

广州阜康医药科技有限公司

10%

17

广州弋鹰医药科技有限公司

10%

18

广州纽德勒斯医药科技发展有限公司

15%

19

广州市鸟瞰医药科技有限公司

10%

20

广州天昊医药技术咨询有限公司

10%

21

广州市仁安医药科技有限公司

10%

22

广东普济医药科技有限公司

4%

23

广东天然医药科技发展公司

10%

24

广州百分百医药科技有限公司

4%

税务局如何核定企业的所得率?

税务局对企业采用核定征收时,有两种核定方法:核定所得率和核定征收率(核定征收率又分为核定预征率和核定实际征收率两种)。

 

国家税务总局针对公司制企业所得率的核定出台了《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔2008〕30号),对各行业的所得率核定界定了区间,个别省份在此基础上出台了省级政策,各地基本上都按照国家税务总局的这个标准执行:

 

 

 

行业

应税所得率(%)

农、林、牧、渔业

3-10

制造业

5-15

批发和零售贸易业

4-15

交通运输业

7-15

建筑业

8-20

饮食业

8-25

娱乐业

15-30

其他行业

10-30

注:CSO适用其他行业,即10-30%。

在上述区间范围内,一般情况下税务局会按照最低一档来进行核定,比如公司制的CSO一般核定为10%,但也有很多企业申报核定申请的利润表时将利润填写很高,这种情况下税务局没有理由按照低档的税率来核定,只能按照企业申报的数据再结合国家税务总局的标准来权衡核定。这就是广州核定的企业所得率基本都在10%的原因,但也有少数不是10%的,高低都有。

核定征收的企业都不需要发票做账吗?

一般情况下,核定征收的企业不需要发票做账,但也有个别地方要求核定征收的企业提供部分合法发票进行账务处理(如提供20%费用的合法发票等)。

核定征收的企业要不要做账?多数地方税务局对个体工商户不要求做账,也就是不需要记账,收入、费用都不需要记账,开票时把所有税收给交了、全部结清各种税收。少数地方税务局要求个体工商户做账,但对冲账没有要求,也就是不核查冲账发票。

企业(个人独资企业、合伙企业)、公司(一人有限公司、有限责任公司、股份有限公司)都需要做账,需要按月报增值税、按季度申报所得税。也就是核定征收的企业、公司很多地方不需要发票冲账、但是需要做账和报税。

当然,笔者建议,申请到核定征收的企业、公司应提供一定的发票来证实业务的真实发生,因为一旦核定征收的企业被税务机关核查发票开出真实性的时候,有票冲账将佐证业务的存在,而没有一张发票冲账的核定征收企业、公司将无法佐证业务的存在。

 

核定征收的企业需要证明业务的真实性

核定征收的CSO只是对自身的冲账发票的要求降低,并不是可以无限、乱开发票给药企。在开出发票的要求上,核定征收的企业与其他企业没有区别,都需要证明业务的真实性,否则,同样将踏入虚开发票的陷阱,而虚开增值税发票,CSO和药企双方都将受到处罚,所谓“查一个、死一双”就是这个道理。虚开增值税专用发票的,可能还要受到刑法的处罚。

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