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个人股权转让的增值税如何缴纳?

发布时间:2020-11-26

  ——我是一个个人股东,计划将所持有公司股权出售,我该如何缴税?

  ——我辛苦经营的创业公司上市了,在限售期后出售我持有的原始股,是否需要缴纳增值税呢?

  关于“股权转让”是用户提问的热点问题之一。今天就为大家详细分析“个人股权转让中的增值税应该如何缴纳”,一起来学习一下吧!

  一、

  提问:

  自然人张某某将持有的一家上市企业的股权对外转让,是否需要缴纳增值税?

  回复

  不需要缴纳增值税。个人转让上市公司(主板、中小板、创业板、科创板)免征增值税。

  政策依据:

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定:“一、下列项目免征增值税(二十二)下列金融商品转让收入。

  1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。

  二、

  (一)什么是股权转让?

  股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者部分股权。

  (二)增值税如何缴纳?

  首先我们对股权转让进行一下分类,分为三类。包括转让上市公司股票(包括主板、中小板、创业板、科创板)、转让一般公司股权、转让挂牌公司股票(新三板)。

  1、个人转让上市公司股票(包括主板、中小板、创业板、科创板),按照财税〔2016〕36号文规定,个人从事金融商品转让业务,免征增值税。

  2、个人转让一般公司股权不属于增值税的征收范围,不征收增值税。

  3、转让新三板股权:“新三板”即全国中小企业股份转让系统,是经国务院批准的全国性第三家证券交易场所,主要为创新型、创业型、成长型中小微企业的发展提供融资服务,境内符合条件的股份公司均可通过主办券商申请在“新三板”挂牌,公开转让股份,进行股权融资、债权融资、资产重组等。

  根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)规定,“市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此,转让新三板企业股权,按转让上市公司股权计算缴纳增值税。

  各地执行不一,以下两地政策供您参考:

  【江西税务】江西省国家税务局关于全面推开营改增试点政策问题解答(八)十八、新三板的企业转让股权是否缴纳增值税?

  答:《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)规定,“市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此,转让新三板企业股权,按转让上市公司股权计算缴纳增值税。

  【厦门税务】转让新三板的股是否缴纳增值税?

  答:新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台,目前交易形式有协议转让和做市交易,两者在流动性上存在一定的差异。在总局进一步明确前,视为股权转让,暂不征收增值税。

  总结:

  新三板股权转让主要涉及的税务问题包括个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。在所得税与印花税层面,税法都对新三板股权转让的纳税问题作出了明确规定。但是在增值税层面,对于法人企业进行新三板股权转让是否需要缴纳增值税,暂时缺乏统一明确的税法规定。新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台,目前各地执行上有所差异,有些地区视为股权转让,暂不征收增值税;有些地区暂按金融商品转让缴纳增值税。在总局进一步明确前,建议您和所属税局进一步沟通明确,以避免相应的税务风险。

  三、

  (一)相关案例分析

  假设某企业由3个人合伙创立,甲入伙时出资了5万元,现在甲要退出,将股权转让给乙,合同载明转让价款为10万,转让过程中发生了中介服务费5000元。那么甲共应缴纳的税款是多少呢?

  分析:

  个人转让上市公司股权比照“转让金融商品”免征增值税。个人转让非上市公司股权不属于增值税范围。

  政策依据:

  (财税〔2016〕36号 附件3第一条第(二十二)项)由于甲是个人而不是企业,所以此次股权转让不需要缴纳增值税,只需要缴纳个人所得税和印花税。

  税款计算:

  甲应缴纳的个人所得税为(转让收入10万-股权成本5万-中介服务费5000)再*适用税率20%,最终结果的9000元。而甲应缴纳的印花税为转让收入10万*税率5/10000*50%=25元。所以甲的这次股权转让行为一共要缴纳税款9025元。

  来源:大白学会计

  END

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